000768西飞国际备考盈利预测审核报告

备考盈利预测审核报告

中瑞岳华专审字[2011]第2364号西安飞机国际航空制造股份有限公司：

我们审核了后附的西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称“西飞国际”)编制的2011年度备考盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号—预测性财务信息的审核》。西飞国际管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在“西安飞机国际航空制造股份有限公司备考盈利预测报告的编制基础及基本假设”中披露。

根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照“西安飞机国际航空制造股份有限公司备考盈利预测报告的编制基础及基本假设”中所述编制基础的规定进行了列报。

由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。

本审核报告仅供西飞国际向中国证券监督管理委员会申请非公开发行股票、资产重组时使用，不得用作任何其他用途。中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：任军强

中国〃北京 中国注册会计师：黄丽琼

2011年11月18 日

西安飞机国际航空制造股份有限公司

备考盈利预测报告的编制基础及基本假设重要提示：西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称：“本公司”或“公司”)

2011 年度备考盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。

一、编制基础

根据公司分别与陕西飞机工业(集团)有限公司(简称“陕飞集团”)、中航飞机起落架有限责任公司(简称“中航起”)、西安航空制动科技有限公司(简称“中航制动”)及西安飞机工业(集团)有限责任公司 (简称“西飞集团”)等特定对象(四家单位以下统称为“特定对象”)签订的《非公开发行股份购买资产协议》及补充协议，公司拟以非公开定向发行股份的方式购买陕飞集团、中航起、中航制动及西飞集团分别拥有的与航空业务相关资产(含负债) (以下简称为“拟认购股份之资产”)。

本备考盈利预测系以2009 年度、2010年度及2011 年1-8 月经中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)审计的上述特定对象拟认购股份之资产的模拟财务报表及本公司财务报表所反映的经营业绩为基础，结合特定对象及本公司2011年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料，遵循谨慎性原则，假设公司与特定对象拟认购股份之资产(含负债)同属于一个经营实体，并能持续经营为基础。其中，假设以吸收合并方式合并西飞集团拟认购股份之资产，以 100%控股合并方式合并陕飞集团、中航起、中航制动等三家公司拟认购股份之资产，并抵销了特定对象之间及与本公司之间的重大内部交易等事项后，编制了2011年度备考盈利预测报告。编制该备考盈利预测报告所依据的主要会计政策和会计估计均与本公司实际采用的主要会计政策和会计估计相一致。

二、基本假设

本备考盈利预测报告基于以下重要假设：

1、本公司及特定对象所遵循的国家现行政策、法律以及当前社会政治、军事、经济环境不发生重大变化;

2、本公司及特定对象所遵循的税收政策不发生重大变化;

3、本公司及特定对象适用的金融机构信贷利率以及外汇市场汇率相对稳定;

4、本公司及特定对象所从事的行业及市场状况不发生重大变化;

5、本公司及特定对象能够正常营运，组织结构不发生重大变化;

6、本公司及特定对象经营所需的原材料、能源、劳务等能够取得且价格无重大变化;

7、本公司及特定对象制定的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划等能够顺利执行;

8、公司非公开发行股份购买资产的交易预计能够顺利、及时完成。

9、无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素所造成重大不利影响。

西安飞机国际航空制造股份有限公司

企业法定代表人：唐军

主管会计工作负责人：张延魁

会计机构负责人：罗继德

2011年11月18日

备考盈利预测表

编制单位：西安飞机国际航空制造股份有限公司 单位：人民币元

2011年度预测数

项 目 2010年度实际数

1-8 月实际数 9-12月预测数 合计

一、营业收入 14,236,859,158.11 5,459,655,431.83 7,256,158,862.08 12,715,814,293.91

减：营业成本 12,108,873,630.14 4,686,862,773.01 6,277,783,417.89 10,964,646,190.90

营业税金及附

20,687,367.94 14,398,699.89 7,861,534.76 22,260,234.65

加

销售费用 454,522,009.39 148,841,664.31 104,074,323.30 252,915,987.61

管理费用 869,921,868.55 562,695,667.81 370,589,076.74 933,284,744.55

财务费用 86,626,730.46 70,589,802.60 69,538,336.71 140,128,139.31

资产减值损失 20,822,551.55 20,885,475.99 9,729,769.20 30,615,245.19

加：公允价值变动收益

投资收益(损失

21,059,680.41 24,708,528.51 3,361,392.48 28,069,920.99

以“-”号填列)

其中：对联营

企业和合营企业 9,038,701.70 6,342,784.96 3,361,392.48 9,704,177.44

的投资收益二、营业利润(亏

696,464,680.49 -19,910,123.27 419,943,795.97 400,033,672.70

损以“-”号填列)

加：营业外收入 68,470,069.03 3,345,291.40 15,670,000.00 19,015,291.40

减：营业外支出 6,779,645.58 869,363.75 150,000.00 1,019,363.75

其中：非流动资

6,221,241.95 578,255.55 219,714.40 797,969.95

产处臵损失三、利润总额(亏

损总额以“-”号 758,155,103.94 -17,434,195.62 435,463,795.97 418,029,600.35

填列)

减：所得税费用 105,132,909.28 -2,474,388.55 68,660,201.60 66,185,813.05

四、净利润(净亏

653,022,194.66 -14,959,807.07 366,803,594.37 351,843,787.30

损以“-”号填列)其中，归属于母公

616,821,814.37 -24,645,547.99 356,918,828.03 332,273,280.04

司股东的净利润

少数股东损

36,200,380.29 9,685,740.92 9,884,766.34 19,570,507.26

益五、每股收益:

(一)基本每

0.23 -0.01 0.13

股收益 0.13

(二)稀释每

0.23 -0.01 0.13

股收益 0.13

六、其他综合收益

七、综合收益总额 653,022,194.66 -14,959,807.07 366,803,594.37 351,843,787.30

其中：归属于母

公司所有者的综 616,821,814.37 -24,645,547.99 356,918,828.03 332,273,280.04

合收益总额

归属于少

数股东的综合收 36,200,380.29 9,685,740.92 9,884,766.34 19,570,507.26

益总额

公司法定代表人：唐军 主管会计工作的负责人:张延魁 会计机构负责人:罗继德

西安飞机国际航空制造股份有限公司

备考盈利预测报告的编制说明重要提示：西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称：“本公司”或“公司”)

2011 年度备考盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。

一、公司基本情况

西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)是经国家经济体制改革委员会体改生[1997]50号文批准，由西安飞机工业(集团)有限责任公司(以下简称“西飞集团公司”)独家发起，以募集方式设立。本公司于1997

年6月18日在陕西省工商行政管理局注册登记，企业法人营业执照注册号为

610000100118383。本公司总部位于陕西省西安市阎良区西飞大道一号。

本公司成立时股本为17,000万元。经中国证监会证监公司字[1999]32号文批准,公司在1999年8 月以1997年末总股本17,000万股为基数,按10:3 比例配股,配股后股本变更为22,100 万元;1999年12 月，公司以配股后总股本为基数，用资本公积转增股本，每10股转增5股，转增后股本变更为33,150万元。经中国证券监督管理委员会证监公司字[2000]164号文批准，公司于2000年11月向社会公开发行6,000万股，发行后股本变更为39,150万元。2005年4 月，公司以总股本

39,150万股为基数，用资本公积转增股本，每10股转增6股，转增后股本变更为

62,640万股。2006年5 月，公司股权分臵改革成功后实现了全流通，其中社会公众股为35,400 万股，占总股本的56.51%，国有法人股为27,240 万股，占总股本的43.49%。

经中国证券监督管理委员会证监发行字[2007]495号文批准，公司于2008年1

月采取非公开定向发行股票方式向控股股东西飞集团公司和九家机构投资者分别发行 37,029.02 万股和 12,950.00 万股普通股股票，发行后公司股本变更为

112,619.02万股，其中社会公众股为48,350 万股，占总股本的42.93%，国有法人股为64,269.02万股，占总股本的57.07%。

2009 年5 月，本公司以2008 年末总股本为基数，用资本公积转增股本，每

10 股转增12 股，转增后股本变更为247,761.84 万股。

截至2011年8 月31 日，本公司累计发行股本总数247,761.84万股。

公司法定代表人：唐军

公司营业期限：长期

公司住所：陕西省西安市阎良区西飞大道一号

公司经营范围：飞机、飞行器零部件的设计、实验、生产、维修、安装、销售、服务及相关业务;航空及其他民用铝合金系列产品和装饰材料的开发、设计、研制、生产、销售以及相关的技术服务;进出口加工业务;机电设备、工矿备件的设计、制造、安装、销售以及技术服务;城市暖通工程、煤气安装工程、电子工程及设备的设计、运行、安装、维护、管理及技术服务;技术装备的设计、制造、安装、调试及技术服务;电气及非标设备、汽车零部件的制造、维修、销售及技术服务。(上述范围中国家法律、行政法规和国务院决定必须报经批准的，凭许可证在有效期内经营;未经批准的，不得从事经营活动)

公司设经理部、经营部、财务部、人力资源部、国际合作部、市场营销部、客户服务部、制造工程部、运营管理部、质量管理部、物资采购部、适航管理部、基建管理部、证券事务部等职能管理部门和飞机制造总厂、技术装备制造总厂、设备工程总厂、动力工程总厂、钣金总厂、非金属总厂、机加总厂、国际航空部件总厂、数控加工中心、物料配送中心、覆塑金属工业总厂、飞机维修工程分公司、热力分公司等生产单位。

本公司的母公司为位于陕西省西安市阎良区的西安飞机工业(集团)有限责任公司，最终控制方为位于北京的中国航空工业集团公司。

根据公司分别与陕西飞机工业(集团)有限公司(以下简称：陕飞集团公司)、中航飞机起落架有限责任公司(以下简称：中航起)、西安航空制动科技有限公司

(以下简称：中航制动)及西飞集团公司签订的《关于非公开发行股份购买资产协议》及补充协议，公司拟以非公开定向发行股份的方式购买陕飞集团公司、中航起、中航制动及西飞集团公司的与航空业务相关资产(含负债)。

陕飞集团公司拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产以及全资子公司陕西锐方航空装饰有限公司(以下简称：锐方航空公司)100%的股权。本部航空业务相关资产包括飞机研发、飞机技术服务、飞机生产制造业务、飞机用户支援、飞机改装维修业务以及飞机生产技术装备、设备维修、飞机生产所需动力系统等辅助生产系统的相关资产和负债。

中航起拟认购公司股份之资产为其本部以及中航起湘陵分公司、中航起燎原分公司的航空业务相关资产。包括飞机起落架及附件的研发、技术服务、生产制造、转包生产、飞机起落架修理的相关资产和负债。

中航制动拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产以及全资子公司贵州新安航空机械有限责任公司(以下简称：贵州新安公司)100%的股权、控股子公司西安天元航空科技有限公司(以下简称:西安天元公司)45%的股权，中航制动拟进入资产包括航空机轮、刹车系统及附件的研发、技术服务、生产制造、转包生产、维修的相关资产和负债。

西飞集团公司拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产，包括航空业务相关的研发、总装、试飞等相关资产和负债。

二、采用的主要会计政策、会计估计

1、会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1 月1 日起至12 月31 日止。

2、记账本位币

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

3、企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

(1 )同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的，调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

(2 )非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。对合并成本的调整很可能发生且能够可靠计量的，确认或有对价，其后续计量影响商誉。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。通过多次交换交易分步实现的企业合并，在本公司合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入购买日所属当期投资收益，同时将与购买日之前持有的被购买方的股权相关的其他综合收益转为当期投资收益，合并成本为购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值与购买日增持的被购买方股权在购买日的公允价值之和。

购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益;除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。

4、合并财务报表的编制方法

(1 )合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的企业或主体。

(2 )合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处臵的子公司，处臵日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处臵的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

本公司与子公司之间所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，冲减少数股东权益。

当因处臵部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处臵股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时一并转为当期投资收益。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本编制说明二、

10 “长期股权投资”或本编制说明二、7 “金融工具”。

5、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

6、外币业务折算

(1 )外币交易的折算方法

本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同)折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。

(2 )对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法

资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理;以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。

7、金融工具

(1 )金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

(2 )金融资产的分类、确认和计量

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

②持有至到期投资

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。

③应收款项

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。

应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

④ 可供出售金融资产

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益并计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。

(3 )金融资产减值

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

①持有至到期投资、应收款项减值

以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

② 可供出售金融资产减值

可供出售金融资产发生减值时，将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。

(4 )金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止;②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。

(5 )金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

② 其他金融负债

与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

③ 财务担保合同及贷款承诺

不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。

(6 )金融负债的终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价

(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。

(7 )金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

(8 )权益工具

☆ 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。企业合并中合并方发行权益工具发生的交易费用抵减权益工具的溢价收入，不足抵减的，冲减留存收益。其余权益工具，在发行时收到的对价扣除交易费用后增

加所有者权益。

本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少所有者权益。

本公司不确认权益工具的公允价值变动额。

8、应收款项

应收款项包括应收账款、其他应收款等。

(1 )坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表

明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难;②债务人

违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等);③债务人很可能倒闭或进

行其他财务重组;④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

(2 )坏账准备的计提方法

①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提

方法

本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收

款项。

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的

金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测

试已确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合

中进行减值测试。

②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法

A.信用风险特征组合的确定依据

本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按

信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务

人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现

金流量测算相关。

不同组合的确定依据：

项目 确定组合的依据

根据其与本公司的关系、应收款项的用途及销售特定产品具有相关联方单位、军方、备用金组合

同或类似信用风险特征

账龄组合 除上述组合外，按照应收款项发生的账龄

B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法

按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信

用风险特征(债务人根据合同条款偿还欠款的能力)按历史损失经验及目前经济状

况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。

不同组合计提坏账准备的计提方法：

项目 计提方法

关联方单位、军方、备用金组合等 单项测试未发现减值的关联单位、的应收款项和正常周转的

备用金，一般不计提坏账准备

除上述组合外，按照账龄 账龄分析法

a. 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)

6个月以内(含6个月，下同) 0 0

6-12个月 5 5

1-2年 10 10

2-3年 30 30

3-4年 50 50

4-5年 80 80

5年以上 100 100

b. 组合中，采用其他方法计提坏账准备的计提方法说明

组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)

关联方单位、军方、备用金等 0 0

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

本公司对于单项金额不重大但有客观证据表明其明显发生了减值的应收款项，

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损

失，计提坏账准备。

(3 )坏账准备的转回

如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事

项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值

不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。

9、存货

(1 )存货的分类

存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、周转材料、委托代销商

品、委托加工材料等。

(2 )存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

原材料以计划成本核算，对原材料的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差

异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

库存商品中飞机整机采用个别计价法核算，其他库存商品发出采用加权平均法

核算。

(3 )存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的

成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取

得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

已售存货，将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也予以结转。

(4 )存货的盘存制度为永续盘存制。

(5 )周转材料的摊销方法

周转材料主要包括工具、家具和专用工艺装备。工具、家具采用“五五摊销法”核算;专用工艺装备按实际成本计价，根据飞机零部件、整机价格中确定的工装费用按生产件数或架份进行摊销。

10、长期股权投资

(1 )投资成本的确定

对于企业合并形成的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本;通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。

(2 )后续计量及损益确认方法

对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算;对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且公允价值能够可靠计量的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算。

此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

① 成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。

②权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于本公司与联营企业及合营之间发生的未实现内部交易损益，按照持股比例计算属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8 号——资产减值》等规定属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。对被投资单位的其他综合收益，相应调整长期股权投资的账面价值确认为其他综合收益并计入资本公积。

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

③ 收购少数股权

在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

④ 处臵长期股权投资

在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处臵对子公司的长期股权投资，处臵价款与处臵长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入所有者权益;母公司部分处臵对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本编制说明二、4、(2 )“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

其他情形下的长期股权投资处臵，对于处臵的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资，在处臵时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例转入当期损益。对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，并按前述长期股权投资或金融资产的会计政策进行后续计量。涉及对剩余股权由成本法转为权益法核算的，按相关规定进行追溯调整。

(3 )确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考虑投资企业和其他持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。

(4 )减值测试方法及减值准备计提方法

本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。

长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

11、投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外，对于本公司持有以备经营出租的空臵建筑物，若董事会(或类似机构)作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。

投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出，在发生时计入当期损益。

本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。

投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处臵、或者永久退出使用且预计不能从其处臵中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。

12、固定资产

(1 )固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

(2 )各类固定资产的折旧方法

固定资产按成本并考虑预计弃臵费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

固定资产类别 折旧年限(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%)

房屋及建筑物 15-35 3 6.5-2.8

机械设备 10-14 3 9.7-6.9

动力设备 11-15 3 8.8-6.5

仪器仪表 4-8 3 24.3-12.1

运输设备 6 3 16.2

办公设备 4-8 3 24.3-12.1

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资产处臵中获得的扣除预计处臵费用后的金额。

(3 )固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

(4 )融资租入固定资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

(5 )其他说明

与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。

固定资产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。

13、在建工程

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

14、借款费用

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化;构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化;外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

15、无形资产

(1 )无形资产

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。

期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。

(2 )无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

16、长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。

17、非流动非金融资产减值

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处臵费用包括与资产处臵有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处臵时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。

18、预计负债

当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：(1 )该义务是本公司承担的现时义务;(2 )履行该义务很可能导致经济利益流出;(3 )该义务的金额能够可靠地计量。

在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。

19、收入

(1 )商品销售收入

在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。

公司商品销售在按照约定生产完工并实现交付后确认收入的实现。

(2 )提供劳务收入

在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。

提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工程度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。

本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理;如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理。

20、政府补助

政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。

已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

21、递延所得税资产/递延所得税负债

(1 )当期所得税

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，以按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。

(2 )递延所得税资产及递延所得税负债

某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。

与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。

于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

(3 )所得税费用

所得税费用包括当期所得税和递延所得税。

除确认为其他综合收益或直接计入所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或所有者权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

(4 )所得税的抵销

当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

22、租赁

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。

(1 )本公司作为承租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。

(2 )本公司作为出租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益;其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。

23、职工薪酬

本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。

本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗保险、住房公积金及其他社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益。

在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，并计入当期损益。

职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计入当期损益(辞退福利)。

24、重大会计判断和估计

本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表

日或有负债的披露。然而，这些估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。

本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。

于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下：

(1 )坏账准备计提

本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失。应收款项减值是基于评估应收款项的可收回性。鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回。

(2 )存货跌价准备

本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。

(3 )非金融非流动资产减值准备

本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额不可收回时，进行减值测试。

当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处臵费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。

☆ 公允价值减去处臵费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处臵的增量成本确定。

在预计未来现金流量现值时，需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测。

(4 )折旧和摊销

本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的已往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。

(5 )递延所得税资产

在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。

(6 )所得税

本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响。

(7 )内部退养福利及补充退休福利

本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确定。这些假设条件包括折现率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率和其他因素。实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。尽管管理层认为已采用了合理假设，但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利和补充退休福利的费用及负债余额。

三、税项

1、主要税种及税率

税 种 计税依据 税率

增值税 按销项税额扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳 17%

城市维护建设税 实际缴纳流转税额 7%

教育费附加 实际缴纳流转税额 3%

地方教育费附加 实际缴纳流转税额 1%

企业所得税 应纳税所得额 12.5%、15%、25%

注：子公司中航成飞民用飞机有限责任公司、中航沈飞民用飞机有限责任公司按实际缴纳流转税额的1%计缴地方教育费附加。

2、税收优惠及批文

(1)增值税

根据财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》(财税发[1994]第11号文)规定，公司向军工系统单位销售军品免征增值税。

本公司所经营航空产品及转包生产产品免征增值税。

根据财政部、国家税务总局财税[2000]102号《关于飞机维修增值税问题的通知》，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退。

(2)所得税

根据《陕西省国家税务局关于西安飞机国际航空制造股份有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的通知》(陕国税函[2006]67 号)批复, 本公司享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入 70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

公司控股子公司西安飞机工业铝业股份有限公司(以下简称“西飞铝业公司”)，根据陕西省国家税务局陕国税函[2003]25 号文批复，享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2002年至2010年期间，所从事的铝合金系列全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。2011年该政策到期，按25%税率征收企业所得税。

本公司控股子公司西安西飞国际天澳航空建材有限公司(以下简称“西飞天澳公司”)，根据《西安市国家税务局经济技术开发区分局关于西安西飞天澳金属建材有限公司(西飞天澳公司原名)享受国家西部大开发企业所得税优惠政策的批复》

(市国税经发[2005]26号)批复，自2004 年至2010 年期间所从事的新型墙体系列材料全年主营业务收入若超过总收入 70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税，2011年该政策到期，按25%税率征收企业所得税。

本公司控股子公司成飞民机公司，根据四川省国家税务局(川国税函[2009]128

号) 《四川省国家税务局关于同意中国电信集团系统集成有限责任公司四川分公司等25户企业享受西部大开发企业所得税优惠税率的批复》，公司从2008年开始减按15%税率征收企业所得税。2010年经认定为高新技术企业,从2011年度开始按照优惠税率15%缴纳企业所得税。

本公司控股子公司沈飞民机公司经认定为高新技术企业,从 2010 年度开始按照优惠税率15%缴纳企业所得税。

陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据《陕西省国家税务局关于陕西飞机工业(集团)有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的通知》(陕国税函[2006]64 号)批复, 享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经汉中市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体之子公司锐方航空公司，根据陕西省国家税务局陕国税函[2005]119号文批复，享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，

自2005年至2010年期间，所从事的全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经汉中市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

中航起拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据财税[2001]202号文《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠问题的通知》、国税发[2002]47号文《国家税务总局关于落实西部大开发税收优惠具体实施意见的通知》，享受西部大开发企业所得税优惠政策，从2001 年至2010

年期间，可减按 15%的优惠税率。根据湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局湘科字[2009]20 号文关于全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于湖南省2008年第二批高新技术企业备案申请的回复》(国科火字[2009]038号)，认定中航起为湖南省2008 年第二批高新技术企业，并于2008年12月31 日取得高新技术企业证书，中航起按高新技术企业所得税优惠政策在证书有效期3年内享受15%的优惠税率;2011年所得税率参照上述优惠税率为15%。

西飞集团拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据《陕西省国家税务局关于西安飞机工业(集团)有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复》,享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005

年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

根据《关于同意西安航空制动科技有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的函》(高新国税函[2005]2号),中航制动享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机零部件制造业务全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市高新区国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

根据《关于确认中国贵州航空工业(集团)有限责任公司所属企业为“国家鼓励类产业企业”的批复》(黔经贸产业函【2008】5号)，中航制动拟认购股份之资产模拟主体之子公司贵州新安公司被确认为国家鼓励类产业企业，享受西部大开发企业所得税优惠政策，自2008年起按15%税率征收企业所得税;

中航制动拟认购股份之资产模拟主体之子公司西安天元公司根据《西安市国家税务局直属税务分局关于西安天元航空科技有限公司享受企业所得税减免的函》，被确认为生产性外商投资企业，从获利年度(2007 年)起享受“免二减三”的所得税优惠，2011年度按12.5%税率征收企业所得税。

根据财政部、海关总署及国家税务总局联合下发的《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号)的规定，自2011年1 月1 日至2020年12 月31 日，对设在西部地区的鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税，本公司、西飞集团公司、陕飞集团公司、中航制动预计2011年度继续按15%税率征收企业所得税，2011 年度本公司、陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体及其子公司锐方航空公司、西飞集团拟认购股份之资产模拟主体、中航制动拟认购股份之资产模拟主体及其子公司贵州新安公司所得税税率暂按15%计算。

四、备考盈利预测的编制方法

本公司以2009年度、2010年度、2011年1-8 月经中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)审计的上述特定对象拟认购股份之资产的模拟财务报表及本公司财务报表所反映的经营业绩为基础，结合特定对象及本公司2011年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料，按照本公司一贯采用的主要会计政策和会计估计，遵循谨慎性原则，假设公司与特定对象拟认购股份之资产(含负债)同属于一个经营实体，并能持续经营为基础，其中，假设以吸收合并方式合并西飞集团拟认购股份之资产，以 100%控股合并方式合并陕飞集团公司、中航起、中航制动等三家公司拟认购股份之资产，并抵销了四家特定对象、本公司等之间的重大内部交易等事项后，编制了2011年度备考盈利预测。

五、备考盈利预测表项目说明

1、营业收入

营业收入是根据预计销售量和销售价格预测的，其中销售量是依据以前实际销售量的历史资料，结合预测期间合同订货量、生产经营计划和已实现销售量，同时考虑到预测期间销售量的变动趋势进行的预测;销售价格是依据以前实际销售价格的历史资料，结合市场价格水平、供求关系的变动趋势及盈利预测主体的定价策略进行的预测。

盈利预测主体2011年度营业收入预测数为1,271,581.43 万元,比2010年度营业收入减少152,104.49万元，减幅为10.68%，主要系飞机订单和意向合同减少预计飞机整机交付量减少所致。

2、营业成本

营业成本是依据单位产品生产成本和预测销售量预测的。单位产品生产成本的预测是根据前三年实际成本水平并结合以前年度的毛利率水平，考虑到预测期间直接材料、直接人工、专用工装、燃料动力及制造费用的变化趋势，进行分析后加以确定的。其中直接材料主要依据产品单耗历史成本资料及材料市场价格变动进行预测;直接人工主要依据生产人员编制计划和工资增长计划进行预测;制造费用中生产管理人员工资及福利费根据生产管理人员编制和工资增长计划进行预测，折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测，其他费用依据历史资料及变动趋势进行预测。

2011年度营业成本预测数为1,096,464.62万元，比2010年度减少114,422.74

万元，减幅为9.45%，主要系根据飞机整机订单量预计飞机整机交付减少所致相应的成本减少所致。

3、营业税金及附加

2011 年度营业税金及附加预测数是依据营业收入预测数及税法规定的相关税费率进行预测。

营业税金及附加2011年度预测数为2,226.02万元，比2010年度增加157.29

万元，增幅为7.60% ，增加主要是技术服务收入增加较多营业税金增加。

4、销售费用

销售费用是依据前三年费用水平及预测期间的销售趋势预测情况而预测的。其中销售人员工资及工资性费用根据人员编制和工资增长计划进行预测;折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测;销售服务费、委托代销手续费是根据飞机交付数量预测;差旅费、业务招待费、广告费、运输费、保险费等根据公司的前三年费用水平和营销计划进行预测。

销售费用2011 年度预测数为25,291.60 万元，比2010 年度减少20,160.60

万元，减幅为44.36%,主要是预测飞机销售数量减少，致使销售服务费减少、民机业务委托代销手续费减少所致。

5、管理费用

管理费用是依据前三年费用水平及预测期间的经营变动趋势而预测的。其中管理人员工资根据人员编制和工资增长计划进行预测;工资性费用(主要系为职工缴纳的社保类费用)根据预计的工资支出和规定的计提标准进行预测;折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测;无形资产摊销根据无形资产的原值和摊销标准进行预测;技术开发费、差旅费、办公费等根据前三年费用水平和经营计划进行预测。

管理费用2011年度预测数为93,328.47 万元，比2010年度增加6,336.29万元，增幅7.28%，主要是预测公司工资及工资性费用增加所致。

6、财务费用

财务费用是公司根据经营销售计划、资金预算、银行借款情况预测的。

财务费用 2011年度预测数为14,012.81万元，较2010年度增加5,350.14万元，增幅61.76%，主要是预测公司预计2011年度银行借款会增加，利息支出相应增加，以及人民币对美元汇率下降导致汇兑损失增加所致。

7、资产减值损失

公司资产减值损失2011年度预测数为3,061.52万元，比2010年度增加979.27

万元，增幅47.03%，主要是预计2011年应收账款增加引起坏账准备增加。

8、投资收益

对投资收益的预测，是根据参股公司、联营公司的预计经营情况进行预测后进行的。

投资收益2011预测数是2,806.99万元，较2010预测数增加701.02万元，增加33.29%，主要原因2011年1-8 月收到投资单位分派股利所致。

9、营业外收入

营业外收入2011预测数是1,901.53万元，比2010减少4,945.48万元，减幅

72.23%，主要原因是公司2010 年收到政府补贴6,269.13 万元，2011 年度预计收到大额政府补助可能较少。

10、营业外支出

营业外支出2011 预测数是 101.94 万元，比2010 减少576.03 万元，减幅

84.96%，主要原因是公司2010 年处臵非流动资产损失622.12 万元，2011 年度预计发生非流动资产损失较少。

11、所得税费用

所得税费用是依据预测期内的应纳税所得额和递延所得税影响为基础，按照盈利预测主体适用的所得税率计算的。

所得税费用 2011 年度预测数是 6,618.58 万元 ，比2010 年度预测数减少

3,894.71万元，减幅37.05%，主要原因是2011年度公司预计利润总额减少相应的所得税减少所致。

六、影响盈利预测结果实现的主要问题及对策

政策风险：公司备考盈利预测系建立在盈利预测基本假设基础之上，基本假设的任何重大改变均将对盈利预测结果产生影响，如国家对中国航空工业发展的政策支持、国家军备政策的调整、飞机市场需求的变化、人民币升值和外部融资利率政策等外部环境变化，均会对盈利预测结果产生影响。

市场风险：公司预测期内主要市场风险集中在军、民飞机订单是否稳定。公司负有按期保质保量完成国家军品研制生产任务的义务，军机的订单情况直接取决于国家对航空武器装备的需求情况，存在对客户依赖的风险;民机外销涉及适航问题、外贸许可、市场认可等许多方面，与国家行为密不可分，因此新舟60系列民用飞机的国内外销售需要我国政府的长期支持。

针对上述问题，本公司将相应采取如下措施：

1、针对政策风险，公司将加强收集国内外有关政策信息，加强对国家有关政策、方针的研究，并根据政策变化及时调整经营对策，以减少政策变化对盈利预测结果的影响。

2、针对市场风险，公司将根据国家政策积极争取军机订单，及时制定科学合理的排产计划，不断提升飞机产品质量水平，完善飞机售后服务工作，并借助政府扶持，努力扩大民机销售。

(此页无正文)

西安飞机国际航空制造股份有限公司

企业法定代表人：唐军

主管会计工作负责人：张延魁

会计机构负责人：罗继德

2011年11月18日　一、营业收入 14,236,859,158.11 5,459,655,431.83 7,256,158,862.08 12,715,814,293.91

减：营业成本 12,108,873,630.14 4,686,862,773.01 6,277,783,417.89 10,964,646,190.90

营业税金及附

20,687,367.94 14,398,699.89 7,861,534.76 22,260,234.65

加

销售费用 454,522,009.39 148,841,664.31 104,074,323.30 252,915,987.61

管理费用 869,921,868.55 562,695,667.81 370,589,076.74 933,284,744.55

财务费用 86,626,730.46 70,589,802.60 69,538,336.71 140,128,139.31

资产减值损失 20,822,551.55 20,885,475.99 9,729,769.20 30,615,245.19

加：公允价值变动收益

投资收益(损失

21,059,680.41 24,708,528.51 3,361,392.48 28,069,920.99

以“-”号填列)

其中：对联营

企业和合营企业 9,038,701.70 6,342,784.96 3,361,392.48 9,704,177.44

的投资收益二、营业利润(亏

696,464,680.49 -19,910,123.27 419,943,795.97 400,033,672.70

损以“-”号填列)

加：营业外收入 68,470,069.03 3,345,291.40 15,670,000.00 19,015,291.40

减：营业外支出 6,779,645.58 869,363.75 150,000.00 1,019,363.75

其中：非流动资

6,221,241.95 578,255.55 219,714.40 797,969.95

产处臵损失三、利润总额(亏

损总额以“-”号 758,155,103.94 -17,434,195.62 435,463,795.97 418,029,600.35

填列)

减：所得税费用 105,132,909.28 -2,474,388.55 68,660,201.60 66,185,813.05

四、净利润(净亏

653,022,194.66 -14,959,807.07 366,803,594.37 351,843,787.30

损以“-”号填列)其中，归属于母公

616,821,814.37 -24,645,547.99 356,918,828.03 332,273,280.04

司股东的净利润

少数股东损

36,200,380.29 9,685,740.92 9,884,766.34 19,570,507.26

益五、每股收益:

(一)基本每

0.23 -0.01 0.13

股收益 0.13

(二)稀释每

0.23 -0.01 0.13

股收益 0.13

六、其他综合收益

七、综合收益总额 653,022,194.66 -14,959,807.07 366,803,594.37 351,843,787.30

其中：归属于母

公司所有者的综 616,821,814.37 -24,645,547.99 356,918,828.03 332,273,280.04

合收益总额

归属于少

数股东的综合收 36,200,380.29 9,685,740.92 9,884,766.34 19,570,507.26

益总额

公司法定代表人：唐军 主管会计工作的负责人:张延魁 会计机构负责人:罗继德

西安飞机国际航空制造股份有限公司

备考盈利预测报告的编制说明重要提示：西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称：“本公司”或“公司”)

2011 年度备考盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。

一、公司基本情况

西安飞机国际航空制造股份有限公司(以下简称“公司”或“本公司”)是经国家经济体制改革委员会体改生[1997]50号文批准，由西安飞机工业(集团)有限责任公司(以下简称“西飞集团公司”)独家发起，以募集方式设立。本公司于1997

年6月18日在陕西省工商行政管理局注册登记，企业法人营业执照注册号为

610000100118383。本公司总部位于陕西省西安市阎良区西飞大道一号。

本公司成立时股本为17,000万元。经中国证监会证监公司字[1999]32号文批准,公司在1999年8 月以1997年末总股本17,000万股为基数,按10:3 比例配股,配股后股本变更为22,100 万元;1999年12 月，公司以配股后总股本为基数，用资本公积转增股本，每10股转增5股，转增后股本变更为33,150万元。经中国证券监督管理委员会证监公司字[2000]164号文批准，公司于2000年11月向社会公开发行6,000万股，发行后股本变更为39,150万元。2005年4 月，公司以总股本

39,150万股为基数，用资本公积转增股本，每10股转增6股，转增后股本变更为

62,640万股。2006年5 月，公司股权分臵改革成功后实现了全流通，其中社会公众股为35,400 万股，占总股本的56.51%，国有法人股为27,240 万股，占总股本的43.49%。

经中国证券监督管理委员会证监发行字[2007]495号文批准，公司于2008年1

月采取非公开定向发行股票方式向控股股东西飞集团公司和九家机构投资者分别发行 37,029.02 万股和 12,950.00 万股普通股股票，发行后公司股本变更为

112,619.02万股，其中社会公众股为48,350 万股，占总股本的42.93%，国有法人股为64,269.02万股，占总股本的57.07%。

2009 年5 月，本公司以2008 年末总股本为基数，用资本公积转增股本，每

10 股转增12 股，转增后股本变更为247,761.84 万股。

截至2011年8 月31 日，本公司累计发行股本总数247,761.84万股。

公司法定代表人：唐军

公司营业期限：长期

公司住所：陕西省西安市阎良区西飞大道一号

公司经营范围：飞机、飞行器零部件的设计、实验、生产、维修、安装、销售、服务及相关业务;航空及其他民用铝合金系列产品和装饰材料的开发、设计、研制、生产、销售以及相关的技术服务;进出口加工业务;机电设备、工矿备件的设计、制造、安装、销售以及技术服务;城市暖通工程、煤气安装工程、电子工程及设备的设计、运行、安装、维护、管理及技术服务;技术装备的设计、制造、安装、调试及技术服务;电气及非标设备、汽车零部件的制造、维修、销售及技术服务。(上述范围中国家法律、行政法规和国务院决定必须报经批准的，凭许可证在有效期内经营;未经批准的，不得从事经营活动)

公司设经理部、经营部、财务部、人力资源部、国际合作部、市场营销部、客户服务部、制造工程部、运营管理部、质量管理部、物资采购部、适航管理部、基建管理部、证券事务部等职能管理部门和飞机制造总厂、技术装备制造总厂、设备工程总厂、动力工程总厂、钣金总厂、非金属总厂、机加总厂、国际航空部件总厂、数控加工中心、物料配送中心、覆塑金属工业总厂、飞机维修工程分公司、热力分公司等生产单位。

本公司的母公司为位于陕西省西安市阎良区的西安飞机工业(集团)有限责任公司，最终控制方为位于北京的中国航空工业集团公司。

根据公司分别与陕西飞机工业(集团)有限公司(以下简称：陕飞集团公司)、中航飞机起落架有限责任公司(以下简称：中航起)、西安航空制动科技有限公司

(以下简称：中航制动)及西飞集团公司签订的《关于非公开发行股份购买资产协议》及补充协议，公司拟以非公开定向发行股份的方式购买陕飞集团公司、中航起、中航制动及西飞集团公司的与航空业务相关资产(含负债)。

陕飞集团公司拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产以及全资子公司陕西锐方航空装饰有限公司(以下简称：锐方航空公司)100%的股权。本部航空业务相关资产包括飞机研发、飞机技术服务、飞机生产制造业务、飞机用户支援、飞机改装维修业务以及飞机生产技术装备、设备维修、飞机生产所需动力系统等辅助生产系统的相关资产和负债。

中航起拟认购公司股份之资产为其本部以及中航起湘陵分公司、中航起燎原分公司的航空业务相关资产。包括飞机起落架及附件的研发、技术服务、生产制造、转包生产、飞机起落架修理的相关资产和负债。

中航制动拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产以及全资子公司贵州新安航空机械有限责任公司(以下简称：贵州新安公司)100%的股权、控股子公司西安天元航空科技有限公司(以下简称:西安天元公司)45%的股权，中航制动拟进入资产包括航空机轮、刹车系统及附件的研发、技术服务、生产制造、转包生产、维修的相关资产和负债。

西飞集团公司拟认购公司股份之资产为其本部航空业务相关资产，包括航空业务相关的研发、总装、试飞等相关资产和负债。

二、采用的主要会计政策、会计估计

1、会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1 月1 日起至12 月31 日止。

2、记账本位币

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

3、企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

(1 )同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的，调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

(2 )非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。对合并成本的调整很可能发生且能够可靠计量的，确认或有对价，其后续计量影响商誉。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。通过多次交换交易分步实现的企业合并，在本公司合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入购买日所属当期投资收益，同时将与购买日之前持有的被购买方的股权相关的其他综合收益转为当期投资收益，合并成本为购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值与购买日增持的被购买方股权在购买日的公允价值之和。

购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益;除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。

4、合并财务报表的编制方法

(1 )合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的企业或主体。

(2 )合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处臵的子公司，处臵日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处臵的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

本公司与子公司之间所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，冲减少数股东权益。

当因处臵部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处臵股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时一并转为当期投资收益。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本编制说明二、

10 “长期股权投资”或本编制说明二、7 “金融工具”。

5、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

6、外币业务折算

(1 )外币交易的折算方法

本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同)折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。

(2 )对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法

资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理;以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。

7、金融工具

(1 )金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

(2 )金融资产的分类、确认和计量

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

②持有至到期投资

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。

③应收款项

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。

应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

④ 可供出售金融资产

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益并计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。

(3 )金融资产减值

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

①持有至到期投资、应收款项减值

以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

② 可供出售金融资产减值

可供出售金融资产发生减值时，将原计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。

(4 )金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止;②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。

(5 )金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

② 其他金融负债

与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

③ 财务担保合同及贷款承诺

不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。

(6 )金融负债的终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价

(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。

(7 )金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

(8 )权益工具

☆ 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。企业合并中合并方发行权益工具发生的交易费用抵减权益工具的溢价收入，不足抵减的，冲减留存收益。其余权益工具，在发行时收到的对价扣除交易费用后增

加所有者权益。

本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少所有者权益。

本公司不确认权益工具的公允价值变动额。

8、应收款项

应收款项包括应收账款、其他应收款等。

(1 )坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表

明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难;②债务人

违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等);③债务人很可能倒闭或进

行其他财务重组;④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

(2 )坏账准备的计提方法

①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提

方法

本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收

款项。

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的

金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测

试已确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合

中进行减值测试。

②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法

A.信用风险特征组合的确定依据

本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按

信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务

人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现

金流量测算相关。

不同组合的确定依据：

项目 确定组合的依据

根据其与本公司的关系、应收款项的用途及销售特定产品具有相关联方单位、军方、备用金组合

同或类似信用风险特征

账龄组合 除上述组合外，按照应收款项发生的账龄

B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法

按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信

用风险特征(债务人根据合同条款偿还欠款的能力)按历史损失经验及目前经济状

况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。

不同组合计提坏账准备的计提方法：

项目 计提方法

关联方单位、军方、备用金组合等 单项测试未发现减值的关联单位、的应收款项和正常周转的

备用金，一般不计提坏账准备

除上述组合外，按照账龄 账龄分析法

a. 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)

6个月以内(含6个月，下同) 0 0

6-12个月 5 5

1-2年 10 10

2-3年 30 30

3-4年 50 50

4-5年 80 80

5年以上 100 100

b. 组合中，采用其他方法计提坏账准备的计提方法说明

组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收计提比例(%)

关联方单位、军方、备用金等 0 0

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

本公司对于单项金额不重大但有客观证据表明其明显发生了减值的应收款项，

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损

失，计提坏账准备。

(3 )坏账准备的转回

如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事

项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值

不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。

9、存货

(1 )存货的分类

存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、周转材料、委托代销商

品、委托加工材料等。

(2 )存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

原材料以计划成本核算，对原材料的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差

异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

库存商品中飞机整机采用个别计价法核算，其他库存商品发出采用加权平均法

核算。

(3 )存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的

成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取

得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

已售存货，将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也予以结转。

(4 )存货的盘存制度为永续盘存制。

(5 )周转材料的摊销方法

周转材料主要包括工具、家具和专用工艺装备。工具、家具采用“五五摊销法”核算;专用工艺装备按实际成本计价，根据飞机零部件、整机价格中确定的工装费用按生产件数或架份进行摊销。

10、长期股权投资

(1 )投资成本的确定

对于企业合并形成的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本;通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。

(2 )后续计量及损益确认方法

对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算;对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且公允价值能够可靠计量的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算。

此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

① 成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。

②权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于本公司与联营企业及合营之间发生的未实现内部交易损益，按照持股比例计算属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8 号——资产减值》等规定属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。对被投资单位的其他综合收益，相应调整长期股权投资的账面价值确认为其他综合收益并计入资本公积。

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

③ 收购少数股权

在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

④ 处臵长期股权投资

在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处臵对子公司的长期股权投资，处臵价款与处臵长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入所有者权益;母公司部分处臵对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本编制说明二、4、(2 )“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

其他情形下的长期股权投资处臵，对于处臵的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资，在处臵时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例转入当期损益。对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，并按前述长期股权投资或金融资产的会计政策进行后续计量。涉及对剩余股权由成本法转为权益法核算的，按相关规定进行追溯调整。

(3 )确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考虑投资企业和其他持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。

(4 )减值测试方法及减值准备计提方法

本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。

长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

11、投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外，对于本公司持有以备经营出租的空臵建筑物，若董事会(或类似机构)作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。

投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出，在发生时计入当期损益。

本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。

投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处臵、或者永久退出使用且预计不能从其处臵中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。

12、固定资产

(1 )固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

(2 )各类固定资产的折旧方法

固定资产按成本并考虑预计弃臵费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

固定资产类别 折旧年限(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%)

房屋及建筑物 15-35 3 6.5-2.8

机械设备 10-14 3 9.7-6.9

动力设备 11-15 3 8.8-6.5

仪器仪表 4-8 3 24.3-12.1

运输设备 6 3 16.2

办公设备 4-8 3 24.3-12.1

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资产处臵中获得的扣除预计处臵费用后的金额。

(3 )固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

(4 )融资租入固定资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

(5 )其他说明

与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。

固定资产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。

13、在建工程

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

14、借款费用

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化;构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化;外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

15、无形资产

(1 )无形资产

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。

期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。

(2 )无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见本编制说明二、17“非流动非金融资产减值”。

16、长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。

17、非流动非金融资产减值

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定;不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处臵费用包括与资产处臵有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处臵时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。

18、预计负债

当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：(1 )该义务是本公司承担的现时义务;(2 )履行该义务很可能导致经济利益流出;(3 )该义务的金额能够可靠地计量。

在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。

19、收入

(1 )商品销售收入

在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。

公司商品销售在按照约定生产完工并实现交付后确认收入的实现。

(2 )提供劳务收入

在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。

提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工程度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。

本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理;如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理。

20、政府补助

政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。

已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

21、递延所得税资产/递延所得税负债

(1 )当期所得税

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，以按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。

(2 )递延所得税资产及递延所得税负债

某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。

与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。

于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

(3 )所得税费用

所得税费用包括当期所得税和递延所得税。

除确认为其他综合收益或直接计入所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或所有者权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

(4 )所得税的抵销

当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

22、租赁

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。

(1 )本公司作为承租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。

(2 )本公司作为出租人记录经营租赁业务

经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益;其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。

23、职工薪酬

本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。

本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗保险、住房公积金及其他社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益。

在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，并计入当期损益。

职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计入当期损益(辞退福利)。

24、重大会计判断和估计

本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表

日或有负债的披露。然而，这些估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。

本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认;既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。

于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下：

(1 )坏账准备计提

本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失。应收款项减值是基于评估应收款项的可收回性。鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回。

(2 )存货跌价准备

本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。

(3 )非金融非流动资产减值准备

本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额不可收回时，进行减值测试。

当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处臵费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。

☆ 公允价值减去处臵费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处臵的增量成本确定。

在预计未来现金流量现值时，需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测。

(4 )折旧和摊销

本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的已往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。

(5 )递延所得税资产

在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。

(6 )所得税

本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响。

(7 )内部退养福利及补充退休福利

本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确定。这些假设条件包括折现率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率和其他因素。实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。尽管管理层认为已采用了合理假设，但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利和补充退休福利的费用及负债余额。

三、税项

1、主要税种及税率

税 种 计税依据 税率

增值税 按销项税额扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额缴纳 17%

城市维护建设税 实际缴纳流转税额 7%

教育费附加 实际缴纳流转税额 3%

地方教育费附加 实际缴纳流转税额 1%

企业所得税 应纳税所得额 12.5%、15%、25%

注：子公司中航成飞民用飞机有限责任公司、中航沈飞民用飞机有限责任公司按实际缴纳流转税额的1%计缴地方教育费附加。

2、税收优惠及批文

(1)增值税

根据财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》(财税发[1994]第11号文)规定，公司向军工系统单位销售军品免征增值税。

本公司所经营航空产品及转包生产产品免征增值税。

根据财政部、国家税务总局财税[2000]102号《关于飞机维修增值税问题的通知》，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退。

(2)所得税

根据《陕西省国家税务局关于西安飞机国际航空制造股份有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的通知》(陕国税函[2006]67 号)批复, 本公司享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入 70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

公司控股子公司西安飞机工业铝业股份有限公司(以下简称“西飞铝业公司”)，根据陕西省国家税务局陕国税函[2003]25 号文批复，享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2002年至2010年期间，所从事的铝合金系列全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。2011年该政策到期，按25%税率征收企业所得税。

本公司控股子公司西安西飞国际天澳航空建材有限公司(以下简称“西飞天澳公司”)，根据《西安市国家税务局经济技术开发区分局关于西安西飞天澳金属建材有限公司(西飞天澳公司原名)享受国家西部大开发企业所得税优惠政策的批复》

(市国税经发[2005]26号)批复，自2004 年至2010 年期间所从事的新型墙体系列材料全年主营业务收入若超过总收入 70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税，2011年该政策到期，按25%税率征收企业所得税。

本公司控股子公司成飞民机公司，根据四川省国家税务局(川国税函[2009]128

号) 《四川省国家税务局关于同意中国电信集团系统集成有限责任公司四川分公司等25户企业享受西部大开发企业所得税优惠税率的批复》，公司从2008年开始减按15%税率征收企业所得税。2010年经认定为高新技术企业,从2011年度开始按照优惠税率15%缴纳企业所得税。

本公司控股子公司沈飞民机公司经认定为高新技术企业,从 2010 年度开始按照优惠税率15%缴纳企业所得税。

陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据《陕西省国家税务局关于陕西飞机工业(集团)有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的通知》(陕国税函[2006]64 号)批复, 享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经汉中市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体之子公司锐方航空公司，根据陕西省国家税务局陕国税函[2005]119号文批复，享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，

自2005年至2010年期间，所从事的全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经汉中市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

中航起拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据财税[2001]202号文《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠问题的通知》、国税发[2002]47号文《国家税务总局关于落实西部大开发税收优惠具体实施意见的通知》，享受西部大开发企业所得税优惠政策，从2001 年至2010

年期间，可减按 15%的优惠税率。根据湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局湘科字[2009]20 号文关于全国高新技术企业认定管理工作领导小组办公室《关于湖南省2008年第二批高新技术企业备案申请的回复》(国科火字[2009]038号)，认定中航起为湖南省2008 年第二批高新技术企业，并于2008年12月31 日取得高新技术企业证书，中航起按高新技术企业所得税优惠政策在证书有效期3年内享受15%的优惠税率;2011年所得税率参照上述优惠税率为15%。

西飞集团拟认购股份之资产模拟主体财务报表报告期应交所得税的计算，系根据《陕西省国家税务局关于西安飞机工业(集团)有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复》,享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005

年至2010年期间，所从事的飞机及零部件制造全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

根据《关于同意西安航空制动科技有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的函》(高新国税函[2005]2号),中航制动享受国家西部大开发企业所得税优惠政策，自2005年至2010年期间，所从事的飞机零部件制造业务全年主营业务收入若超过总收入70%以上的，经西安市高新区国家税务局审核确认，可减按15%税率征收企业所得税。

根据《关于确认中国贵州航空工业(集团)有限责任公司所属企业为“国家鼓励类产业企业”的批复》(黔经贸产业函【2008】5号)，中航制动拟认购股份之资产模拟主体之子公司贵州新安公司被确认为国家鼓励类产业企业，享受西部大开发企业所得税优惠政策，自2008年起按15%税率征收企业所得税;

中航制动拟认购股份之资产模拟主体之子公司西安天元公司根据《西安市国家税务局直属税务分局关于西安天元航空科技有限公司享受企业所得税减免的函》，被确认为生产性外商投资企业，从获利年度(2007 年)起享受“免二减三”的所得税优惠，2011年度按12.5%税率征收企业所得税。

根据财政部、海关总署及国家税务总局联合下发的《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号)的规定，自2011年1 月1 日至2020年12 月31 日，对设在西部地区的鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税，本公司、西飞集团公司、陕飞集团公司、中航制动预计2011年度继续按15%税率征收企业所得税，2011 年度本公司、陕飞集团拟认购股份之资产模拟主体及其子公司锐方航空公司、西飞集团拟认购股份之资产模拟主体、中航制动拟认购股份之资产模拟主体及其子公司贵州新安公司所得税税率暂按15%计算。

四、备考盈利预测的编制方法

本公司以2009年度、2010年度、2011年1-8 月经中瑞岳华会计师事务所(特殊普通合伙)审计的上述特定对象拟认购股份之资产的模拟财务报表及本公司财务报表所反映的经营业绩为基础，结合特定对象及本公司2011年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划及其他相关资料，按照本公司一贯采用的主要会计政策和会计估计，遵循谨慎性原则，假设公司与特定对象拟认购股份之资产(含负债)同属于一个经营实体，并能持续经营为基础，其中，假设以吸收合并方式合并西飞集团拟认购股份之资产，以 100%控股合并方式合并陕飞集团公司、中航起、中航制动等三家公司拟认购股份之资产，并抵销了四家特定对象、本公司等之间的重大内部交易等事项后，编制了2011年度备考盈利预测。

五、备考盈利预测表项目说明

1、营业收入

营业收入是根据预计销售量和销售价格预测的，其中销售量是依据以前实际销售量的历史资料，结合预测期间合同订货量、生产经营计划和已实现销售量，同时考虑到预测期间销售量的变动趋势进行的预测;销售价格是依据以前实际销售价格的历史资料，结合市场价格水平、供求关系的变动趋势及盈利预测主体的定价策略进行的预测。

盈利预测主体2011年度营业收入预测数为1,271,581.43 万元,比2010年度营业收入减少152,104.49万元，减幅为10.68%，主要系飞机订单和意向合同减少预计飞机整机交付量减少所致。

2、营业成本

营业成本是依据单位产品生产成本和预测销售量预测的。单位产品生产成本的预测是根据前三年实际成本水平并结合以前年度的毛利率水平，考虑到预测期间直接材料、直接人工、专用工装、燃料动力及制造费用的变化趋势，进行分析后加以确定的。其中直接材料主要依据产品单耗历史成本资料及材料市场价格变动进行预测;直接人工主要依据生产人员编制计划和工资增长计划进行预测;制造费用中生产管理人员工资及福利费根据生产管理人员编制和工资增长计划进行预测，折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测，其他费用依据历史资料及变动趋势进行预测。

2011年度营业成本预测数为1,096,464.62万元，比2010年度减少114,422.74

万元，减幅为9.45%，主要系根据飞机整机订单量预计飞机整机交付减少所致相应的成本减少所致。

3、营业税金及附加

2011 年度营业税金及附加预测数是依据营业收入预测数及税法规定的相关税费率进行预测。

营业税金及附加2011年度预测数为2,226.02万元，比2010年度增加157.29

万元，增幅为7.60% ，增加主要是技术服务收入增加较多营业税金增加。

4、销售费用

销售费用是依据前三年费用水平及预测期间的销售趋势预测情况而预测的。其中销售人员工资及工资性费用根据人员编制和工资增长计划进行预测;折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测;销售服务费、委托代销手续费是根据飞机交付数量预测;差旅费、业务招待费、广告费、运输费、保险费等根据公司的前三年费用水平和营销计划进行预测。

销售费用2011 年度预测数为25,291.60 万元，比2010 年度减少20,160.60

万元，减幅为44.36%,主要是预测飞机销售数量减少，致使销售服务费减少、民机业务委托代销手续费减少所致。

5、管理费用

管理费用是依据前三年费用水平及预测期间的经营变动趋势而预测的。其中管理人员工资根据人员编制和工资增长计划进行预测;工资性费用(主要系为职工缴纳的社保类费用)根据预计的工资支出和规定的计提标准进行预测;折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用的折旧政策等进行预测;无形资产摊销根据无形资产的原值和摊销标准进行预测;技术开发费、差旅费、办公费等根据前三年费用水平和经营计划进行预测。

管理费用2011年度预测数为93,328.47 万元，比2010年度增加6,336.29万元，增幅7.28%，主要是预测公司工资及工资性费用增加所致。

6、财务费用

财务费用是公司根据经营销售计划、资金预算、银行借款情况预测的。

财务费用 2011年度预测数为14,012.81万元，较2010年度增加5,350.14万元，增幅61.76%，主要是预测公司预计2011年度银行借款会增加，利息支出相应增加，以及人民币对美元汇率下降导致汇兑损失增加所致。

7、资产减值损失

公司资产减值损失2011年度预测数为3,061.52万元，比2010年度增加979.27

万元，增幅47.03%，主要是预计2011年应收账款增加引起坏账准备增加。

8、投资收益

对投资收益的预测，是根据参股公司、联营公司的预计经营情况进行预测后进行的。

投资收益2011预测数是2,806.99万元，较2010预测数增加701.02万元，增加33.29%，主要原因2011年1-8 月收到投资单位分派股利所致。

9、营业外收入

营业外收入2011预测数是1,901.53万元，比2010减少4,945.48万元，减幅

72.23%，主要原因是公司2010 年收到政府补贴6,269.13 万元，2011 年度预计收到大额政府补助可能较少。

10、营业外支出

营业外支出2011 预测数是 101.94 万元，比2010 减少576.03 万元，减幅

84.96%，主要原因是公司2010 年处臵非流动资产损失622.12 万元，2011 年度预计发生非流动资产损失较少。

11、所得税费用

所得税费用是依据预测期内的应纳税所得额和递延所得税影响为基础，按照盈利预测主体适用的所得税率计算的。

所得税费用 2011 年度预测数是 6,618.58 万元 ，比2010 年度预测数减少

3,894.71万元，减幅37.05%，主要原因是2011年度公司预计利润总额减少相应的所得税减少所致。

六、影响盈利预测结果实现的主要问题及对策

政策风险：公司备考盈利预测系建立在盈利预测基本假设基础之上，基本假设的任何重大改变均将对盈利预测结果产生影响，如国家对中国航空工业发展的政策支持、国家军备政策的调整、飞机市场需求的变化、人民币升值和外部融资利率政策等外部环境变化，均会对盈利预测结果产生影响。

市场风险：公司预测期内主要市场风险集中在军、民飞机订单是否稳定。公司负有按期保质保量完成国家军品研制生产任务的义务，军机的订单情况直接取决于国家对航空武器装备的需求情况，存在对客户依赖的风险;民机外销涉及适航问题、外贸许可、市场认可等许多方面，与国家行为密不可分，因此新舟60系列民用飞机的国内外销售需要我国政府的长期支持。

针对上述问题，本公司将相应采取如下措施：

1、针对政策风险，公司将加强收集国内外有关政策信息，加强对国家有关政策、方针的研究，并根据政策变化及时调整经营对策，以减少政策变化对盈利预测结果的影响。

2、针对市场风险，公司将根据国家政策积极争取军机订单，及时制定科学合理的排产计划，不断提升飞机产品质量水平，完善飞机售后服务工作，并借助政府扶持，努力扩大民机销售。

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西安飞机国际航空制造股份有限公司

企业法定代表人：唐军

主管会计工作负责人：张延魁

会计机构负责人：罗继德

2011年11月18日

关键词： 000768西飞国际